С 1 сентября 2026 года ФНС запускает электронный формат подачи возражений на акты проверок

ФНС России завершает цифровизацию налоговых споров. С 1 сентября 2026 года вступают в силу поправки в НК РФ (ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ), которые позволяют налогоплательщикам подавать письменные возражения на акты проверок в электронном виде. ФНС уже подготовила проект приказа с требованиями к XML-форматам таких документов.

Разбираемся, кто, как и в какие сроки сможет направлять возражения инспекторам через интернет, а также какие электронные подписи для этого потребуются.

Какие документы можно подать электронно?

Новые правила открывают возможность дистанционной отправки:

• письменных возражений на акты налоговых проверок и дополнения к ним;
• возражений на акты об обнаружении фактов налоговых правонарушений (кроме дел, рассматриваемых по ст. 101 НК РФ);
• заверенных копий документов, подтверждающих обоснованность возражений.

Способы подачи: бумажно или электронно?

Закон сохраняет за налогоплательщиком право выбора. Возражения по-прежнему можно подать лично, по почте или через представителя.

Однако теперь добавляются полноценные электронные каналы:

1. Через Личный кабинет (ЛК) на сайте ФНС или через Госуслуги (для физлиц и ИП).
2. По ТКС через оператора электронного документооборота (ЭДО) — для всех категорий налогоплательщиков.

Важно: все электронные документы и приложения к ним должны строго соответствовать новому XML-формату, который утверждает ФНС.

Требования к электронным подписям (ЭП)

Без правильной подписи документ не будет принят. Требования зависят от канала подачи:

• При подаче по ТКС и через ЛК ИП: допускается только УКЭП (усиленная квалифицированная ЭП). Сертификат должен быть выдан аккредитованным УЦ или ФНС.
• При подаче через ЛК физического лица: допускается УКЭП или УНЭП (усиленная неквалифицированная ЭП).

Сроки, даты и главное правило «квитанции»

ФНС устанавливает жесткие регламенты обмена документами. Инспекции обязаны проверять поступление возражений не реже одного раза в рабочий день.

Как фиксируются даты:

• Дата направления (для налогоплательщика) — дата из документа-подтверждения оператора ЭДО или информационной системы ЛК.
• Дата получения (для инспекции) — дата, указанная в квитанции о приеме, которую подписывает налоговый орган.

ВНИМАНИЕ: Возражения считаются принятыми инспекцией только после того, как отправитель получит квитанцию о приеме, подписанную УКЭП налогового органа. Именно дата в этой квитанции будет считаться датой фактического получения возражений (что критично для соблюдения процессуальных сроков на обжалование).

Сроки обмена: В течение одного рабочего дня с момента отправки налогоплательщик должен получить подтверждение даты отправки и саму квитанцию о приеме (или уведомление об отказе).

Автоматические отказы: за что отклонят документ?

Инспекция не будет вручную отклонять электронные возражения по содержательным мотивам на этапе приема. Автоматический отказ формируется только в двух случаях:

1. Файл не соответствует утвержденному ФНС XML-формату.
2. Отсутствует ЭП или она не соответствует лицу, направившему документ.

Хорошая новость: при получении отказа налогоплательщик вправе устранить ошибку и подать возражения повторно.

Сколько хранить «цифровые» возражения?

Участники электронного документооборота обязаны хранить сами возражения, технологические документы (квитанции, уведомления) и сертификаты ЭП:

• 3 года — при использовании Личного кабинета (физлица и ИП).
• 5 лет — при направлении по ТКС, а также для операторов ЭДО и самих налоговых органов.

Больше полезных новостей в нашей рассылке и в соц.сетях