УСН и НДС: кто из «упрощенцев» освобождён от сдачи декларации в 2026 году

С 2025 года в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, согласно которым организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощённую систему налогообложения (УСН), признаются плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС). Однако обязанность по исчислению, уплате налога и представлению декларации возникает не у всех. Разбираемся, в каких случаях «упрощенцы» могут не сдавать декларацию по НДС.

Кто становится плательщиком НДС

Согласно статье 145 Налогового кодекса РФ, обязанность по исчислению и уплате НДС у налогоплательщиков на УСН возникает при превышении установленных лимитов доходов:

В последнем случае обязанность по уплате НДС и представлению декларации возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доход превысил установленный порог.

После утраты права на освобождение налогоплательщик на УСН обязан ежеквартально представлять в налоговый орган декларацию по НДС в установленные сроки.

Льготный период для новых плательщиков НДС

Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ предусмотрена мера поддержки для бизнеса, впервые столкнувшегося с обязанностью по уплате НДС.

В 2026 году налоговые органы не будут привлекать к ответственности по пункту 1 статьи 119 НК РФ за несвоевременное представление декларации по НДС, если она подается за любой из кварталов 2026 года, в котором налогоплательщик на УСН:

• впервые утратил освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС;
• впервые начал исполнять обязанности по исчислению и уплате НДС.

Данное послабление распространяется только на первые декларации новых плательщиков и направлено на адаптацию бизнеса к изменению налогового законодательства.

Когда декларацию по НДС сдавать не нужно

Организации и ИП на УСН, чей годовой доход не превышает установленного лимита, автоматически освобождаются от обязанностей плательщика НДС. В этом случае:

• не требуется направлять в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение;
• не возникает обязанность по представлению декларации по НДС;
• не исчисляется и не уплачивается НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения на территории РФ.

Когда освобождение не применяется

Автоматическое освобождение от НДС не действует в следующих случаях:

1. Налоговый агент по НДС. Если налогоплательщик на УСН выступает налоговым агентом (например, при аренде государственного имущества, покупке товаров у иностранных лиц, не состоящих на учёте в РФ), он обязан исчислить, удержать и уплатить НДС, а также представить соответствующую декларацию.
2. Ввоз товаров на территорию РФ. При импорте товаров, в том числе из стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС), обязанность по уплате «ввозного» НДС сохраняется независимо от уровня дохода и применяемой системы налогообложения.
3. Выставление счетов-фактур с выделением НДС. Если «упрощенец» добровольно выставляет контрагенту счёт-фактуру с выделенной суммой НДС, он обязан:
   • уплатить выделенную сумму налога в бюджет;
   • представить декларацию по НДС за соответствующий квартал.

Практические рекомендации

1. Контролируйте лимит доходов. Регулярно отслеживайте совокупный доход с начала года, чтобы своевременно определить момент возникновения обязанности по НДС.
2. Проверьте наличие исключений. Даже при доходе ниже 20 млн рублей убедитесь, что вы не выступаете налоговым агентом, не ввозите товары и не выставляете счета-фактуры с НДС.
3. Используйте льготный период. Если вы впервые стали плательщиком НДС в 2026 году, помните о возможности представить первую декларацию без риска получения штрафа за просрочку.