Переход с ПСН на УСН в 2026 году

Президент РФ подписал Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ, который предоставляет индивидуальным предпринимателям, потерявшим право на патентную систему налогообложения (ПСН) с 1 января 2026 года, дополнительный срок для перехода на упрощённую систему налогообложения (УСН).

ИП, утратившие патент в 2026 году, получили возможность перейти на УСН до 1 июня

Суть изменений

Согласно действующему законодательству, для перехода на УСН со следующего календарного года налогоплательщик обязан подать уведомление в инспекцию не позднее 31 декабря предшествующего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Однако многие ИП, применявшие ПСН в декабре 2025 года и получившие доход свыше 20 млн рублей за год, автоматически утратили право на патент с 1 января 2026 года. Из-за этого они могли не успеть своевременно уведомить налоговую о переходе на УСН и фактически оказались на общем режиме налогообложения с уплатой НДФЛ и НДС.

Новый закон исправляет эту ситуацию: такие предприниматели могут подать уведомление о переходе на УСН с 01.01.2026 в срок до 1 июня 2026 года (новый абз. 4 п. 1 ст. 346.13 НК РФ). При этом должны соблюдаться все общие условия для применения УСН, установленные п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Смена объекта налогообложения «задним числом»

Закон № 104-ФЗ также вводит специальные правила для смены объекта налогообложения при УСН («доходы» или «доходы минус расходы»). Ранее для изменения объекта требовалось подать уведомление до 31 декабря года, предшествующего году смены (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Теперь ИП, которые:

• совмещали ПСН и УСН в декабре 2025 года, либо
• применяли ПСН в декабре 2025 года и перешли на УСН с 01.01.2026,

могут сменить объект налогообложения с 1 января 2026 года, подав уведомление до 1 июня 2026 года. Это позволяет скорректировать налоговую базу уже по итогам первого полугодия.

Вычет НДС для бывших патентников

Важное дополнение касается вычета НДС. ИП, утратившие право на ПСН с 2026 года, получают возможность принять к вычету «входной» НДС по:

• товарам, работам, услугам и имущественным правам, которые не использовались в деятельности на ПСН;
• приобретённым (ввезённым) основным средствам и нематериальным активам, если до утраты права на патент они не были введены в эксплуатацию или не приняты к учёту (пп. 3, 4 п. 7 ст. 346.45 НК РФ).

Когда закон вступает в силу

Федеральный закон № 104-ФЗ вступает в силу со дня официального опубликования (c 25/04/2026). Предпринимателям, подпадающим под новые правила, рекомендуется:

1. Оценить соответствие критериям для применения УСН;
2. Подготовить и направить уведомление о переходе на УСН или о смене объекта налогообложения в срок до 1 июня 2026 года;
3. При наличии права — оформить вычет НДС по соответствующим расходам.